Льготы по земельному налогу: налоговые основания и правила оформления

Что говорит закон

Правила расчета и уплаты земельного налога регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Так, глава 31 НК РФ устанавливает:

• Максимальные ставки налога (до 1,5% от кадастровой стоимости);
• Категории налогоплательщиков, которым положены федеральные льготы (например, для пенсионеров, инвалидов I и II группы, ветеранов и так далее);
• Общие сроки уплаты налога.

Однако, чтобы рассчитать точный размер налога на конкретный земельный участок, статей Налогового кодекса недостаточно. Дело в том, что земельный налог относится к категории местных. Это значит, что налоговые ставки и льготы устанавливаются:

• В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — местными властями;
• В остальных населенных пунктах — муниципальными органами власти.

Соответственно, в каждом регионе и муниципальном образовании могут действовать собственные налоговые ставки и льготы. Поэтому рекомендуется уточнять информацию в налоговой службе или изучать решения муниципалитета по земельному налогу в своем регионе.

Как рассчитывается земельный налог

Как мы писали выше, налог на недвижимость рассчитывается на основе кадастровой стоимости участка (она не связана с рыночной, устанавливается местными властями). Если земельный участок поставили на учет в течение года, налоговая ориентируется на цену на момент внесения в ЕГРН.

Для расчета используется формула: Земельный налог за год = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля в собственности × (Период владения / 12), где:

• Кадастровая стоимость устанавливается в ЕГРН и обновляется раз в несколько лет (для расчета применяется актуальная в этом году).
• Ставка налога на землю определяется муниципальными властями (не более 0,3% для земель для ИЖС и 1,5% для других категорий).
• Доля в собственности — если у участка несколько владельцев, сумма делится пропорционально их долям.
• Период владения — если земельный участок приобретен или продан в течение года, земельный налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев владения.

При этом владельцам не нужно считать сумму самостоятельно: расчеты проводит налоговая система (и затем присылает уведомление):

• По почте;
• В личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Однако, чтобы удостовериться, что сумма верная, можно воспользоваться калькулятором на сайте ФНС России.

Покупка и продажа

Для покупателя: при расчете налога месяц учитывается только в том случае, если земельный участок приобретен до 15 числа.

Для продавца — наоборот: месяц учитывается, если участок продан до 15 числа.

Рассчитаем размер льготы для пенсионеров:

Иван из Москвы купил земельный участок в 2024 году, 5 июня. Так как сделка была заключена до 15 числа, июнь учитывается полностью.

Иван владел участком 7 месяцев (с июня по декабрь).

Размер кадастровой стоимости с 1 января 2024 года = 2,5 млн руб.

Ставка налога для его участка = 0,25% (0,0025)

Соответственно, в 2024 году земельный налог составит: 2 500 000 × 0,0025 × 1 × (7/12) = 3 645,83 рублей.

Кто получает льготы на земельный налог

По закону, платить земельный налог обязаны владельцы земельных участков:

• По праву собственности: земельный участок принадлежит человеку или организации и зарегистрирован в Росреестре.
• По праву постоянного (бессрочного) пользования: чаще встречается у государственных и муниципальных организаций.
• По праву пожизненного наследуемого владения: как правило, относится к земле, которую получили еще по старому законодательству (например, в СССР).

При этом от налога освобождаются:

• Арендаторы: они пользуются участком временно, а не владеют им.
• Граждане, которые получили землю в СССР, но не оформили право собственности. Иными словами, если участок так и не был зарегистрирован в Росреестре, налогом он не облагается — ничего платить не нужно.
• Собственники земельных участков (люди и организации) могут оформить льготы. Но воспользоваться или смогут только те люди или юрлица, на кого распространяются льготные условия.

Другой пример: если земельный участок приобрели законные супруги (в официальном браке), но оформлен он только на одного из них, то:

• Он считается совместно нажитым имуществом.
• Земельный налог платит и льготу оформляет только тот, на чье имя записан участок.

Федеральные льготы

Льготы такого уровня действуют на всей территории России, — вне зависимости от региона проживания налогоплательщика. Они дают возможность уменьшить налогооблагаемую базу — кадастровую стоимость земельного участка, — на основании которой и рассчитывается налог.

Соответственно, из кадастровой стоимости вычитается сумма, соответствующая 600 квадратным метрам земли. Земельный налог платится только за оставшуюся площадь.

Пример расчета:

Если льготник владеет участком площадью 800 м², то налог начисляется только на 200 м² (800 м² – 600 м² льготы = 200 м²).

Кому положены

Список категорий граждан, имеющих право на льготы по налогу, закреплен в статье 407 НК РФ. В него входят:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также люди, награжденные орденом Славы трех степеней.
• Инвалиды I и II группы.
  • Инвалиды с детства и дети-инвалиды.
• Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий.
• Лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшие штатные должности в военных частях в период ВОВ, а также находившиеся в обороняемых городах, засчитываемых в выслугу лет.
• Граждане, которые подверглись радиационному воздействию вследствие:
  • катастрофы на Чернобыльской АЭС,
  • аварии на производственном объединении "Маяк" (1957 год),
  • сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
  • ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
• Военнослужащие, а также уволенные с военной службы по возрасту, здоровью или организационно-штатным мероприятиям, имеющие общий стаж военной службы 20 лет и более.
• Люди, которые принимали участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий на военных объектах с ядерными установками.
• Члены семей военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей.
• Люди, принимающие участие в СВО, в том числе:
  • проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ,
  • сотрудники органов внутренних дел,
  • добровольцы, заключившие контракт о содействии ВС РФ.
• Люди, выполняющие задачи в зонах СВО (Украина, ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области), в том числе:
  • сотрудники Следственного комитета РФ, ФСИН, ФПС,
  • прокурорские работники.
• Люди, оказывающие содействие ФСБ в зонах, примыкающих к территориям СВО.
• Члены семей участников СВО, мобилизованных, а также военнослужащих, выполнявших задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
• Пенсионеры и другие граждане, достигшие 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), получающие пенсию или пожизненное содержание.
• Физические лица, соответствующие условиям назначения пенсии по законодательству РФ, действовавшему на 31.12.2018.
• Люди, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
• Граждане, пострадавшие в результате испытаний ядерного оружия и космической техники.
• Родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении обязанностей.
• Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, в отношении специально оборудованных помещений (мастерские, ателье, студии, частные музеи).
• Физические лица — владельцы хозяйственных строений до 50 м², расположенных на землях для ЛПХ, садоводства или ИЖС.

Местные льготы по земельному налогу

Региональные льготы устанавливают муниципальные власти либо власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). В них могут входить налоговые вычеты, сниженные налоговые ставки или полное освобождение от его уплаты для отдельных категорий граждан (например, льготы для пенсионеров).

Найти информацию по конкретному субъекту РФ можно:

• На сайте ФНС России.
• На сайте администрации своего региона или муниципалитета.
• В местных нормативных актах, регулирующих земельный налог.

Как оформить льготу

Для этого потребуется заявление по форме КНД 1150063 (образец можно скачать на сайте ФНС России или получить в отделении налоговой службы). В нем указывают:

1. Информацию о себе:
   1. ФИО (фамилия, имя, отчество);
   2. ИНН (если есть);
   3. Паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан);
   4. Адрес места жительства (прописки);
   5. Контактный телефон.
2. Сведения о налоге, по которому оформляется льгота:
   1. Вид налога (земельный);
   2. Регион (субъект РФ), в котором применяется льгота;
   3. Основание для получения льготы (например, инвалидность, пенсионный статус, многодетность и так далее).
3. Данные об объекте налогообложения. Для земельного налога это кадастровый номер участка.
4. Документы, подтверждающие право на льготу:
   1. Удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, удостоверение многодетной семьи и так далее.
   2. Свидетельство о праве собственности на объект налогообложения.
5. Срок предоставления льготы:
   1. Если льгота бессрочная (например, для пенсионеров), срок можно не указывать.
   2. Если льгота имеет ограниченный срок (например, для многодетных родителей — до совершеннолетия старшего ребенка), нужно указать конечную дату действия льготы.
6. Способ получения уведомления о предоставлении льготы:
   1. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
   2. Почтой по адресу проживания;
   3. В отделении налоговой лично.
7. Дату и подпись заявителя.

Отслеживать статус заявления можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Подать заявление можно:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
• В отделении МФЦ.
• По почте заказным письмом.
• Лично в налоговой инспекции (по месту регистрации).

Сроки рассмотрения

Ответ от налоговой инспекции должен прийти в течение 30 дней после подачи заявления. Если все данные корректны, льготу учтут при расчете налога.

Часто спрашивают

Могут ли предоставляться дополнительные налоговые льготы по земельному налогу?

Да. Но все зависит от уровня власти, которая принимает решение о налогах.

Это может быть:

• Пониженная налоговая ставка (например, вместо 0,3% — 0,1% для отдельных категорий граждан).
• Освобождение от уплаты налога (например, для многодетных семей в отдельных регионах).
• Дополнительные вычеты из налогооблагаемой базы (например, не только 600 м², а 1 000 м² для определенных льготников).

Какие льготы предусмотрены для физических лиц?

• Уменьшение налогооблагаемой базы на 600 м² (земельный налог платится только с оставшейся площади).
• Уменьшение налоговой ставки.
• Полное освобождение от уплаты налога для отдельных категорий граждан.
• Дополнительные налоговые вычеты.

Какие льготы предусмотрены для организаций?

• Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ): некоторые организации полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Это:
  • Государственные и муниципальные учреждения (органы власти, казенные предприятия).
  • Религиозные организации (если земля используется для ведения религиозной деятельности).
  • Организации, использующие землю для природоохранных, образовательных, культурных целей.
  • Резиденты особых экономических зон (при определенных условиях).
• Местные льготы (устанавливаются муниципальными органами):
  • Сниженные налоговые ставки для благотворительных организаций.
  • Освобождение от налога для предприятий сельского хозяйства.
  • Льготы для научных и образовательных учреждений.
  • Преференции для инвесторов, реализующих значимые проекты.